Какие продукты питания облагаются по ставке 18

Содержание статьи

Ставки НДС в 2020-2021 годах

Ставки по НДС обновили еще в начале 2020 года. Изменения связаны с нулевой ставкой и с расширением списка товаров, рассчитанных по ставке 10 процентов. В статье разберем, как будет считать НДС в будущем году и приведем все актуальные ставки на 2021 год в одной таблице.

Основные ставки НДС в 2020 и 2021 годах

Согласно ст. 164 НК РФ при расчете НДС в России действуют следующие налоговые ставки — 0%, 10%; 20%. Применяются также расчетные ставки — 10/110, 20/120.

Существует еще расчетная ставка 16,67. Ее применяют только в двух случаях — при продаже предприятия в целом как имущественного комплекса и при реализации электронных услуг иностранными организациями. Размер ставки зависит от того, какие товары, работы, услуги реализует продавец.

Стандартная ставка НДС

Основная ставка НДС в России — 20%. Она применяется к большинству операций, при условии, что продукция не попадает под льготные ставки. Государство увеличило ставку НДС до 20% с 2019 года. До этого времени использовалась ставка 18%.

Чтобы правильно рассчитать сумму НДС, нужно первоначальную стоимость товара, работы или услуги умножить на ставку налога. Например, товар без учета налога стоит 10000 рублей. При ставке НДС 20% товар будет стоить 12 000 рублей (10000 + (10000 руб. х 20%)). НДС составит 2000 руб. (10000 руб. х 20%).

НДС по стандартной ставке 20% начисляют:

при реализации товаров, работ, услуг, для которых не предусмотрено налогообложение по нулевой или 10-процентной ставке;
при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд;
при ввозе импортных товаров, реализация которых не облагается по пониженной ставке.

Попытки сэкономить на НДС с помощью «серых» схем чаще всего заканчиваются штрафами. Большинство таких нелегальных способов уже известны сотрудникам налоговых инспекций. О самых опасных методах читайте в этом материале и никогда не используйте в своём бизнесе.

Для каких товаров НДС начисляют по ставке 10%

В перечень товаров по сниженной ставке включена социально значимая продукция. Ставку НДС 10% применяют:

при ввозе и реализации на внутреннем рынке детских товаров;
при ввозе продовольственных товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908. Это мясо скота, птицы, яйца, молочные продукты и прочее;
реализации на внутреннем рынке периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой. Исключение — издания рекламного или эротического характера;
внутренних авиаперевозках пассажиров и багажа.

Полный список товаров можно посмотреть в п. 2 ст.164 НК РФ. Право применения пониженной ставки НДС 10% придется подтвердить документами. Это могут быть сертификаты соответствия, заключения центров контроля качества или независимых экспертов, справки Роспечати для книг и учебных программ.

Кроме того, с 1 июля 2020 года в перечень продуктов по ставке НДС 10% с содержанием молока и его заменителей введены:

продукты, произведенные по технологии сыра;
напитки, коктейли, кисели;
желе, соусы, кремы, пудинги, муссы, пасты и суфле;
консервы и продукты сухие, консервы сгущенные;
мороженое молокосодержащее.

Для каких товаров НДС начисляют по ставке 0%

Нулевую ставку можно применять в строго оговоренных в Налоговом Кодексе случаях. К ним относятся:

реализация товаров на экспорт;
транспортировка экспортируемых товаров, услуги, связанные с международными перевозками;
перевозка пассажиров и багажа;
операции с углеводородным сырьем;
реализация космической техники, водных и воздушных судов.

Применение ставки 0% не означает, что товар или услуга освобождены или не облагаются НДС. Операции признаются объектами налогообложения. Организация вправе принимать к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для совершения таких операций. Обоснованность применения нулевой ставки надо обязательно подтвердить документально. Особенно при экспорте товаров.

Читайте еще:
Как выделить НДС из суммы — объяснения с примерами
Коротко об НДС
Восстановление НДС — зачем это и как сделать

Как работать с НДС на УСН

Упрощенцы освобождены от начисления НДС и не обязаны выписывать счет-фактуры без НДС. Но в некоторых случаях они обязаны заплатить НДС в бюджет.

Организации на УСН платят НДС в 2020-2021 годах в следующих случаях:

при импорте товаров на территорию РФ;
если покупателю выставлен счет-фактура с выделенной суммой НДС;
при проведении операций по договорам простого товарищества и доверительного управления;
как налоговый агент при аренде, купле-продаже госимущества, покупке товаров, работ, услуг у иностранных поставщиков, которые не зарегистрированы в налоговой службе России;

Как рассчитать НДС к уплате

Общую сумму начисленного НДС определяют по итогам налогового периода. Обычно это квартал. Для расчета НДС нужно общую сумму налога уменьшить на сумму входного НДС за минусом восстановленных сумм.

В итоге сумму НДС к уплате в бюджет или возмещению считается по формуле:

НДС к уплате

НДС к начислению

—

Входной НДС, принятый к вычету

НДС, восстановленный в налоговом периоде

Положительную разницу между суммами начисленного, восстановленного налога и налоговыми вычетами надо заплатить в бюджет. НДС независимо от применяемой ставки, по итогам квартала следует перечислить в бюджет равными долями. Сроки уплаты — не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев. Например, налог за 3 квартал 2020 года нужно отправить в бюджет не позднее 25 октября, 25 ноября и 25 декабря 2020 года. Перечислить налог может третье лицо.

Отрицательная разница между суммами начисленного, восстановленного налога и налоговыми вычетами за квартал подлежит возмещению из бюджета.

Предпринимателю важно знать, что можно на законных основаниях экономить на налогах, правильно подобрав режим или досконально изучив Налоговый кодекс. Сотрудники компании Главбух Ассистент помогут сберечь для компании до 400 тыс. рублей ежегодно. О том, как это сделать, читайте здесь.

Где указывается НДС в счете-фактуре

Для учета НДС применяется счет-фактура. Документ выставляет продавец-плательщик НДС после окончательного приема покупателем товара или услуги. В счете-фактуре налог указывается выделенной суммой. В графе 7 записывается налоговая ставка НДС, например 20%. В графе 8 — сумма налога. На основании счета-фактуры организация или ИП, применяющие общую систему налогообложения могут принять НДС к вычету.

Ставки НДС

На основании счета-фактуры организация или ИП, применяющие общую систему налогообложения могут принять НДС к вычету.

Где указывается НДС в декларации

Для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, по разным ставкам используют раздел 3 декларации по НДС (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Вот как они распределяются:

Ставки	Налоговая база, в руб.	Сумма НДС. в руб.
20%	Стр. 010 графа 3	Стр. 010 графа 5
10%	Стр. 020 графа 3	Стр. 020 графа 5
20/120	Стр. 030 графа 3	Стр. 030 графа 5
10/110	Стр. 040 графа 3	Стр. 040 графа 5

Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.

Источник

НДС на продукты питания: ставка 10%, 18%

Объектом налогообложения НДС являются все продукты и всевозможные услуги к продаже на территории РФ. Исключение составляют отдельные категории продукции, материалов и работ, утвержденные на законодательном уровне. Продукты питания признаются объектом налогообложения. При этом ставки применяются разнообразные, в зависимости, от вида, сорта товара. В статье рассмотрим ндс на продукты питания со ставкой 10% и 18%, а также приведем пример проводок при производстве продуктов для питания.

Объекты налогообложения НДС

Объектом налогообложения по НДС принято считать реализацию в пределах государства за некоторым исключением. Продукты питания также облагаются налогом вне зависимости от того, являются ли они товаром для перепродажи или представляют собой продукцию пищевого производства.

Ставка НДС на продукты питания различна. Доступно использование ставки налога как 10% так и 18%.

Налогообложение продуктов питания

Ставка налога	10%	18%
Социально-значимые продукты питания	Да	Да
Деликатесы	Нет	Да
Полуфабрикаты	Да	Да
Сырье для изготовления продуктов питания	Да	Да

Более подробный список для производителей продуктов питания, а также для субъектов, занимающихся их перепродажей и ввозом товаров через границу, представлен в специальном Перечне продовольственных изделий.

В случае, если при перепродаже поставщик получает продукцию по льготной ставке НДС 10%, реализовать необходимо товар по приемлемой ставке. Ошибочно начисленная ставка налога поставщиком не снимает дальнейшей ответственности с продавца.

При обнаружении ошибки налоговые органы вправе пересчитать недополученный бюджетом налог, начислить штрафные суммы и пени при необходимости.

При ввозе товаров питания на территорию РФ по ставке 0% покупателю самому предстоит определить ставку налога, если целью ввоза является дальнейшая реализация. На основании применяемой ставки производится подсчет общей суммы для оплаты в бюджет.

НДС на продукты питания со ставкой 10%

Многие продовольственные товары рассматриваются как социально значимые. С точки зрения законодательства под эти критерии попадает большинство наиболее популярных и употребляемых продуктов. Согласно НК РФ, такая продукция облагается по льготной ставке 10%. Список довольно обширен и состоит из следующих компонентов:

мясные продукты, изделия из него;
молоко и молочные изделия, продукция, изготовленная на основе молока (кефир, мороженое);
яйца и яичные товары;
разнообразные крупы, прочие зерна, кормовые смеси;
масло растительное, маргарин, пищевые жиры, используемые при производстве продуктов питания;
сахар, сахар-сырец;
соль;
мука и мучные изделия, включающие в себя макароны, хлебобулочную продукцию, за исключением некоторых видов кондитерских изделий;
живая рыба, без учета рыбы ценных пород (осетровые, форель, лососевые);
морепродукты, консервы, пресервы, сельдь, рыба замороженная и охлажденная, не считая ценных промысловых пород, а также изделий их икры, крабов, лангустов и прочих деликатесов);
детские продукты питания;
товары диабетического характера;
овощи, в том числе картофель.

Список льготных продуктов питания, которые облагаются по ставке НДС 10%, обширен и разнообразен. Но большинство товаров, признанных деликатесными, продукцией социально значимой не признаются.

Для более точного определения и классификации продуктов питания в целях определения нужной ставки налога стоит обратиться не только к положениям НК РФ. Подробный список представлен и в утвержденном Правительством РФ перечне товаров продовольствия, налогообложение которых следует осуществлять по льготной ставке 10%.

Воспользовавшись информацией из этого списка можно более подробно ознакомиться с продуктами питания, по которым возможно льготное налогообложение. Так, не все сыровяленые колбасы считаются деликатесными, лишь те, которые относятся к высшему сорту.

НДС на продукты питания со ставкой 18%

Большинство продовольственных товаров облагается с использованием НДС 10%. Подробный список указан в НК РФ и Перечне товаров. Прочая продукция подлежит реализации на иных основаниях — с использованием 18-процентной ставки.

К таким продуктам питания относятся деликатесные товары, дорогостоящие продукты питания:

При реализации колбас и колбасных изделий следует обратить внимание на то, что сырокопченые и некоторые виды сыровяленой продукции, а также балык, карбонад, шейка, пастрома и прочие, реализуются по 18% ставке.
Из молочных продуктов, облагаемых по 10-процентной ставке, исключение сделано для мороженого на фруктовой основе, масла сливочного.
К хлебобулочным изделиям с налогообложением на общих основаниях относят торты, пирожные и прочую кондитерию.
Если речь идет о рыбе и морепродуктах, налогообложение по 18-процентной ставке необходимо для рыб ценных промысловых пород (белуга, форель, семга, омуль и прочие), а также изделий из них. Сюда же относят лососевую, белужью икру, мясо крабов, лангусты.

Освобождение от налогообложения

Сами продукты питания полежат при реализации обязательному налогообложению НДС по ставке либо 10%, либо 18%. Однако операции с продовольственными товарами могут быть освобождены от налога.

К таким видам деятельности согласно НК РФ относится продажа продовольственной продукции общественными организациями общепита, продажа товаров питания в учреждениях образовательного и медицинского назначений.

Не осуществляется налогообложение организаций, освобожденных от НДС в силу малого оборота и небольшой выручки по итогам предыдущей деятельности. Субъектам, использующим льготные режимы, такие как ЕНВД, ЕСХН, УСН, ПСН, также облагать продукты питания НДС не обязательно. Эти условия затрагивают производство и дальнейшую реализацию, в том числе и перепродажу товаров.

Производство продуктов питания

Нередко при производстве товаров питания субъекты используют пониженную ставку реализации, закупая пищевое сырье по основной ставке 18%. Происходит это по причинам, что при изготовлении продуктов, дальнейшая продажа которых возможна с использованием 10-процентного НДС, присутствует полученное сырье от поставщиков по общей ставке. Законодательство особых требований не предъявляет. Однако при запросе в предоставлении объяснений налоговыми органами следует быть готовым предоставить соответствующую документацию. Наличие верно оформленных счетов-фактур от поставщиков позволяет в полной мере принять входящий НДС по сырью.

НДС на продукты питания: проводки

Пример. Организация «Восток» занимается производством хлебобулочных изделий. Реализация сдобы происходит по ставке 10% НДС. Для улучшения качества продукции принято решение использовать масло сливочное, полученное от поставщика. ООО «Восток» вправе учесть входящий НДС по маслу сливочному в полном объеме.

Дт 10 — Кт 62 — 10 000 рублей — закуп сливочного масла.

Дт 19 — кт 62 — 1 800 рублей — выделен налог из суммы закупа сырья.

Д62 — Кт 90-1 — 44 000 рублей — отгружена продукция покупателю.

Дт 90-3 — Кт 68 — 4 000 рублей — НДС с реализации.

Источник

Как определить в каких случаях используется ставка НДС 18%?

Стандартная ставка НДС в размере 18% распространяется на большинство товаров и услуг. Для определения попадает ли продаваемая продукция под её действие, нужно исключить иные случаи.

НДС и ставки

НДС — это косвенный налоговый сбор, закреплённый на федеральном уровне. Его размер включён в общую стоимость товаров и услуг, реализуемых в нашей стране. Оплата НДС лежит на покупателе во время приобретения или получения продукции. Этот сбор подлежит перечислению в федеральный бюджет.

Большинство продаваемых товаров и услуг включает в себя НДС. Законодательно установлен перечень продукции, который освобождается от уплаты этого налога.

В соответствии с п. 3 статьи №164 Налогового Кодекса (далее по тексту НК России) ставка НДС 18% действует по умолчанию и распространяется на все виды товаров и услуг, если таковые не входят в перечень, в соответствии с которым они облагаются по иным, предусмотренным законодательством, ставкам.

На данный момент существует пять ставок налога на добавленную стоимость, которые делятся на два типа:

основные;
расчётные.

Чтобы рассчитать сумму основной ставки нужно умножить размер налоговой базы на ставку НДС. На данный момент существует три ставки, которые считаются основными:

18%;
10%;
0%.

Расчётные ставки выделяют НДС из общей стоимости товара или услуги, в которую уже включен налог.

НК России определяет две разновидности таких ставок:

18÷118;
10÷110.

Чтобы исключить товары и услуги, на которые не распространяется ставка НДС 18%, рассмотрим случаи, когда нужно использовать иные ставки.

НДС по ставке 10%

Реализация продукции социально значимой группы происходит с использованием ставки НДС 10%. Согласно НК России к ним относят:

Товары продовольственного назначения согласно перечню, указанному в п.п.1 п. 2 ст. №164 НК России.
Товары, предназначенные для детей, в соответствии с перечнем, указанным в п.п.2 п. 2 ст. №164 НК России.
Периодические печатные издания любого типа, периодичность издания которых не менее одного раза в год, а также книжная продукция, кроме изданий, которые несут рекламный или эротический характер. Перечень обозначен в п.п.3 п. 2 ст. №164 НК России.
Продукция медицинского назначения, в соответствии с п.п.4 п. 2 ст. №164 НК России.
Работы, связанные с перевозкой пассажиров и багажа по России, за исключением случаев, которые указаны в п.п.4.1 п. 1 ст. №164 НК России.

НДС по ставке 0%

Продажа экспортируемых товаров и услуг, а так же тех, что являются предметом транзита через Россию.

К ним относятся:

Товары, экспортируемые по системе экспорта и находящиеся под действием режима о свободной таможенной зоне, при соблюдении условий, указанных в статье № 165 НК России.
Услуги, оказываемые при перевозке продукции между странами, с учётом работ по сопровождению, организации, транспортировке, погрузке и разгрузке товаров.
Услуги по транспортировке товаров в зоне таможенного обслуживания или находящихся в режиме транзита.
Пассажирские перевозки и транспортировка багажа, в случаях, если места отправки и назначения расположены вне территории РФ.

НДС по ставкам 18÷118 и 10÷110

Расчётные ставки исчисляются не в процентном соотношении, а в виде формул. Применение этих ставок регламентируется п. 4 статьи № 164 НК России.

Они предназначены для налогообложения товаров и услуг, реализовываемых с использованием авансовых (предварительных) платежей под предстоящие поставки.

Для расчёта используются следующие формулы:

Размер НДС = Сумме авансового (предварительного) платежа * 18÷118.
Размер НДС = Сумме авансового (предварительного) платежа * 10÷110.

Пример: авансовый платёж составляет 236 тыс. руб. и облагается по ставке 18÷118. В таком случае сумма НДС будет равна: 236 000 * 18÷118 = 36 000 руб.

Помимо авансовых платежей ставки 18/118 и 10/110 применяются в следующих случаях:

Во время реализации товаров, которые были приобретены у третьих лиц и включают в себя стандартную ставку НДС.
В случаях удержания налоговых сборов агентами по налогам и сборам.
При реализации автотранспорта, продавцом которого выступало физическое лицо.
При процедуре уступки прав на имущество.
Во время реализации товарных групп, относящихся к сельскохозяйственной продукции.

НДС по ставке 18%

Ввиду того, что п.п.1, 2 и 4 статьи № 164 НК России относятся к закрытому типу, подавляющее большинство операций по реализации товаров и услуг в пределах РФ облагается по основной ставке.

Это означает, что если реализуемый товар или услуга не попадает под действие вышеуказанных исключений, и не облагается иной ставкой, то используется стандартный размер ставки — 18%.

Ставка НДС 18% рассчитывается по следующей формуле:

Размер НДС = Сумма налоговой базы * 18%

Пример: организация, занимающаяся пошивом одежды, реализовала свой товар на сумму 500 тыс. руб. Этот товар не попадает под действие ставок 0%, 10%, 18÷118 или10÷110, соответственно НДС будет уплачено по основной ставке в размере 18%. В таком случае НДС рассчитывается так:

500 000 * 18% = 90 000 руб.

Исключения в кодах при импорте товаров

При определении ставки НДС, необходимо отслеживать ситуации, в которых действуют исключения из правил для одной или более категорий товара при импорте продукции.

Для примера разберём два номенклатурных кода товаров внешне экономической деятельности (ТН ВЭД), которые включают в себя группы товаров, подлежащих обложению по иным ставкам, несмотря на то, что вся категория попадает под действие ставки 18%.

ТН ВЭД 2106909200

Согласно классификатору ВЭД под кодом 2106909200 скрываются различные пищевые продукты. На них распространяется ставка НДС в размере 18%. Однако, в соответствии с постановлением Правительства России № 908 от 31.12.04 г., диабетическое и детское питание, ввозимое в Россию, подлежит обложению НДС по ставке 10%.

ТН ВЭД 1901909900

Код ВЭД 1901909900 скрывает в себе товары готовые к употреблению, произведённых из зерновых, муки, молока и молоко содержащих продуктов, крахмал, в том числе кондитерские изделия из муки. На все товары этой группы распространяется основная ставка НДС 18%, за исключением категории товаров, предназначенных для детского питания. На них устанавливается ставка НДС 10%, в соответствии с постановлением Правительства России № 908 от 31.12.04 г.

При заполнении декларации, нужно чётко отслеживать размеры ставок по всем товарным группам, подлежащим декларированию. Некоторые могут включать в себя исключения, как в примерах указанных выше.

Определение ставки НДС всегда происходит по принципу от обратного. Исключив товары и услуги, которые облагаются по иным ставкам можно быть уверенным, что оставшаяся продукция будет облагаться по стандартной ставке в размере 18%. Для уточнения размера ставки следует сверяться с классификатором ВЭД, в котором обозначены все исключения из правил.

Источник