Какие продукты питания облагаются 10 ставкой ндс
Содержание статьи
НДС 10 процентов
НДС 10 процентов — налог косвенного типа, которым облагаются товары и услуги в России. К данной категории относится большинство пищевых и прочих товаров народного потребления, имеющих наибольшую социальную значимость. Ставка в 10% позволяет существенно снизить налоговую нагрузку как на производителей продукции, так и на конечного потребителя. Добавленная стоимость оплачивается несколько раз на разных этапах производства и реализации, поле каждой перепродажи сырья или готового продукта.
Налог на добавленную стоимость действует исключительно внутри страны и распространяется на компании совершающие сделки при продаже, закупке товаров, сырья или услуг, конечным пунктом использования которых будет Российская Федерация. Экспортирующие компании освобождены от уплаты и работают по нулевой ставке, что признано поддержать экспорт.
Максимальная ставка в 20% также охватывает широкий спектр товаров, однако касается она продукции, не имеющей стратегическое значение для государства или же чрезмерно важной с социальной точки зрения.
Перечень товаров облагаемых НДС по ставке 10 процентов
В основном НДС 10% распространяется на пищевые товары входящие в потребительскую корзину. Рассмотрим подробней, на какие товары НДС 10 процентов распространяется в соответствии с налоговым законодательством:
- Скот и птица поставляемые живьем для продажи с последующим забоем и переработкой или для иных нужд;
- Мясные продукты и мясо за исключением деликатесной продукции, включая различные копчености, телятину, варианты вырезки, консервацию деликатесного типа;
- Молочные продукты и пастеризованное, стерилизованное молоко — к этой категории относятся йогурты, мороженное, фруктовый лед и т.д.;
- Яйца и изделия на их основе;
- Растительное масло подсолнечное и прочих видов;
- Маргарин пищевые и продуктовые жиры для использования в кондитерском производстве, жиры для производства шоколада, топленых смесей;
- Соль и сахар;
- Зерновые культуры в очищенном или переработанном виде, отходы зерновых;
- Комбикорма на основе зерновые, смеси для корма животных;
- Мука, крупы;
- Макаронные изделия;
- Рыба живая кроме редких и относящихся к деликатесным типам. Среди них осетровые, дальневосточный и балтийский лосось, и ряд других рыб;
- Морепродукты, сельдь, охлажденная и замороженная рыба, кроме редких видов и икорной продукции, крабов и ряда других деликатесных морепродуктов;
- Все виды овощей;
- Фрукты местного производства.
Обратите внимание, что если компания производитель работает на экспорт, с конечным пунктом поставки за пределами РФ, то к ней применяется нулевая ставка, так как НДС является внутренним налогом. Однако, экспортер все равно должен предоставлять нулевую отчетность, а также необходимые разрешения от таможенной службы и прочих органов в налоговую по адресу регистрации компании.
Еще одной товарной группой попадающей под десятипроцентную ставку, является продукция разработанная для детей. В частности, в нее входят:
- Кроватки детские из дерева и продуктов деревообработки;
- Трикотажные изделия, одежда, изделия из овчины, кроличьего меха, нижнее белье;
- Обувь летняя, зимняя, специальная;
- Постельные принадлежности;
- Памперсы и ряд гигиенических средств;
- Швейные изделия;
- Школьные принадлежности — тетради, ручки, карандаши, краски, пеналы, счеты, линейки и т.д..
Сниженная ставка необходима, чтобы обеспечить, свободный с финансовой точки зрения доступ к товарам являющимся социально значимыми. В случае с детскими принадлежностями, данное правило нацелено на создание более выгодных условий покупки для родителей и специальных учреждений по уходу за детьми.
В каких еще случаях НДС 10 процентов?
Есть дополнительная товарная группа, на которую распространяется действие сниженной налоговой ставки. В частности, к ней относятся медицинские товары и принадлежности, расходные материалы, мебель и прочая продукция медицинского назначения, для эксплуатации в специализированных медучреждениях или же для лечения на дому.
Также данное правило распространяется и в отношении печатных изделий. Периодических изданий, книг, журналов и т.д. Исключения составляют книги, журналы, газеты содержащие информацию рекламного или эротического характера.
Десятипроцентный налог применяется в отношении услуг авиаперевозок внутри страны. При предоставлении медицинских и ряда других платных услуг имеющих высокую социальную значимость. Полный перечень продукции и услуг, можно уточнить, обратившись в отделение ФНС или на их сайте в электронном формате.
Калькулятор
| Сумма без НДС: | 0 ₽ |
|---|---|
| НДС 10%: | 0 ₽ |
| Сумма с НДС: | 0 ₽ |
Сумма НДС прописью:
Аналогичный калькулятор НДС 20 процентов на нашем сайте.
Подтверждение права на ставку 10%
Для того, чтобы получить право работать по минимальному проценту начисления добавленной стоимости, потребуется предоставить в ФНС соответствующую документацию, подтверждающую деятельность компании в выбранной сфере и содержащую информацию о предоставляемых услугах или реализуемых товарных группах. Для этого, необходимо уточнить коды классификации из единого реестра экономической деятельности соответствующие реализуемой компанией продукции.
Далее данные коды вносятся в документы передаваемые в налоговую, в случае, если они попадают под правило минимального уровня налогообложения, производитель или продавец получают соответствующее разрешение и в дальнейшем расчеты производятся с начислением 10% НДС. Если же документы предоставлены после реализации, то расчет будет производиться исходя из максимального объема начислений — 20%, так как отсутствует возможность проверки реализованной партии продукции. Будьте внимательны при подготовке документов, желательно перепроверить данные и вписанные коды.
Предоставлять отчетность необходимо строго перед началом коммерческой деятельности. Это позволит избежать существенных непредвиденных расходов. Рекомендуем обратиться в отделение ФНС для получения дополнительной консультации у профильных специалистов.
Источник
НДС 10 процентов – перечень 2018
| Продовольственные товары | — скот и птица в живом весе; — мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий — сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы — балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов — ветчины, бекона, карбонада и языка заливного); — молоко и молокопродукты (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда); — яйцо и яйцепродукты; — масло растительное; — маргарин, жиры специального назначения, в т.ч. жиры кулинарные, кондитерские, хлебопекарные, заменители молочного жира, эквиваленты, улучшители и заменители масла какао, спреды, смеси топленые; — сахар, включая сахар-сырец; — соль; — зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы; — маслосемена и продукты их переработки (шрот(ы), жмыхи); — хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия); — крупа; — мука; — макаронные изделия; — рыба живая (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира); — море- и рыбопродукты, в т.ч. рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, сельдь, консервы и пресервы (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб — белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе — ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов); — продукты детского и диабетического питания; — овощи (включая картофель) | Товары для детей | — трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхние трикотажные изделия, бельевые трикотажные изделия, чулочно-носочные изделия, прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы; — швейные изделия, в т.ч. изделия из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхняя одежда (в т.ч. плательной и костюмной группы), нательное белье, головные уборы, одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы (кроме швейных изделий из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика); — обувь (за исключением спортивной): пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная; валяная; резиновая: малодетская, детская, школьная; — кровати детские; — матрацы детские; — коляски; — тетради школьные; — игрушки; — пластилин; — пеналы; — счетные палочки; — счеты школьные; — дневники школьные; — тетради для рисования; — альбомы для рисования; — альбомы для черчения; — папки для тетрадей; — обложки для учебников, дневников, тетрадей; — касс цифры и буквы; — подгузники |
Источник
НДС 10 процентов: перечень товаров в 2021 году
В 2021 году изменился перечень товаров, которые облагаются НДС по ставке 10 процентов. Некоторые изменения вступили в силу с 1 января, еще ряд новшеств — с 1 июля 2021 года. Скачайте свежий перечень 2021 года.
В России действуют несколько ставок НДС: 0%, 10% и 20%. Есть расчетные ставки 10/110 и 20/120. НК РФ перечисляет товары, работы и услуги, которые подпадают под ту или иную ставку. А Правительство издает постановления с конкретными перечнями товаров. Эти перечни регулярно обновляются. Какие товары подпадают под НДС 10 процентов — скачайте перечни 2021 года.
Какие товары подпадают под ставку НДС 10 процентов в 2021 году
Тарифы НДС перечислены в п. 1 — 3 ст. 164 НК РФ:
- По нулевому тарифу облагаются льготные виды деятельности и экспорт,
- Под ставку 10% попадают продукты, детские товары, некоторые виды печатной продукции,
- Тариф 20% является основным и применяется во всех остальных случаях.
С каких именно товаров отчислять налог по 10%-ному тарифу? Ответ вы найдете в п. 2 ст. 164 НК РФ:
Группа товаров | Что включает |
|---|---|
Продовольственные товары |
|
Товары для детей |
|
Медицинские товары |
|
Транспортные услуги |
|
В НК РФ приведены только перечни без конкретизации. Как определить, под какую ставку попадает ваша продукция? Например, в список включены дары моря, за исключением деликатесов. А что конкретно чиновники относят к деликатесам? Для этого есть три постановления:
- № 41 от 23.01.2003г. — дает детализацию печатной продукции,
- № 908 от 31.12.2004г. — перечисляет продовольственные и детские товары,
- № 688 от 15.09.2008г. — приводит перечни медицинской продукции.
В них перечни приведены не только с названиями товаров, а с кодами ОКПД и ТН ВЭД. И здесь уже ошибиться невозможно, поскольку дается глубокая детализация с точными наименованиями. В 2021 году список Постановления № 908 обновился, причем дважды.
НДС 10 процентов: изменение перечня в 2021 году
Списки продовольственных и детских товаров серьезно обновились в 2020 году. С 9 февраля добавлена рыбная охлажденка: филе, мясо и фарш (Постановление от 30.01.2019г. № 58).
С 1 апреля 2019 года начали действовать более масштабные преобразования (Постановление от 06.12.2018г. № 1487):
Группа товаров | Товар | Изменение |
|---|---|---|
Продовольственные товары | Сельскохозяйственный скот и птица | Сделана оговорка, что льгота не распространяется на племенные виды |
Животные и растительные жиры | Сделано уточнение об их пищевом предназначении | |
Супы и бульоны | Оговорено, что под ними имеются в виду не только мясные, но и овощные и другие | |
Животные, исключенные из группы едоков вареных кормов | В список исключений внесены рептилии и грызуны | |
Пищевой лед | Исключен из перечня | |
Инкубационное яйцо | Внесено в перечень, за исключением племенного | |
Овощи | Уточнены коды ОКПД | |
Детские товары | Трикотаж и швейные изделия | Перечень расширен за счет внесения широкого круга аналогов |
Чулочно-носочные изделия | Появилась привязка к детской ростовке | |
Варежки | Включены в категорию перчаток, руковиц, митенок | |
Постельное белье, одеяла, кроватки, матрацы | Вместо точных размеров указаны интервалы «до…» | |
Детская обувь | Список пополнился изделиями, имеющими резиновый верх | |
Кроватки | Дополнены люльками и кроватками-манежами | |
Приспособления для катания | Дополнены квадроциклами и другими аналогичными изделиями | |
Пластилин | Категория расширена за счет включения прочих материалов для лепки | |
Подгузники | Уточнены коды |
С 1 октября из льготного 10%-ного списка исключено пальмовое масло. Теперь его ввоз и продажа облагаются по общему 20%-му тарифу.
В таком виде перечни товаров, облагаемых 10%-ным НДС, действуют с 1 января 2020 года. С 1 июля вступили в силу еще ряд новшеств (Постановление от 09.03.2020г. № 250). Под 10%-ный тариф введены ввоз и отпуск молокосодержащей продукции с заменителем молочного жира:
- Кисели, коктейли, другие напитки,
- Соусы, желе, муссы, пудинги, кремы и т.д.,
- Молочная сгущенка,
- Молокосодержащее мороженное.
НДС 10 процентов: скачать перечни 2021 года
Скачайте актуальные списки продукции, облагаемой НДС по тарифу 10%.
Печатная продукция, облагаемая НДС по ставке 10%:
Продовольственные и детские товары, облагаемые НДС по ставке 10%:
Медицинские товары, облагаемые НДС по ставке 10%:
Взносы за II квартал можно не платить
Малым и средним компаниям из пострадавших отраслей обнулили взносы за апрель, май и июнь. Подробности читайте в материале, который подготовили эксперты журнала «Зарплата».
Кто вправе применить нулевой тариф
Источник
Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%
Чтобы контролировать цены на некоторые социально значимые для потребителей промтовары и не допускать их чрезмерного роста, государство ввело в отношении стоимости пониженные тарифы НДС. Продукция из определенного списка облагается НДС в особом порядке. В статье мы рассмотрим, какие это изделия. Вы сможете определить, относится ли промышленная продукция, которую производит или продает ваша фирма, к товарам, которые облагаются по пониженной ставке.
Перечень товаров с НДС 10%
По НДС установлены три основных тарифа — 20, 10 и 0 %, а также расчетные тарифы 10/110, 20/120 и 16,67 %. Применение ставки зависит от вида продукции или услуги, которую вы реализуете. Ставка 20 % применяется к большинству операций: это продажа, передача прав. До 2019 года она составляла 18%. В связи с этим операции, которые ранее облагались по тарифу 18%, с 1.01.2019 следует облагать по тарифу 20%.
Ставку 10% можно назвать пониженной. Она используется при ввозе и реализации общезначимых хозтоваров, а также при реализации отдельных услуг.
Нулевой тариф указан для операций экспорта и перевозки. Таким способом государство стимулирует российских производителей выпускать промтовары на экспорт.
Тариф НДС 10% применяется при ввозе в РФ и реализации на ее территории ограниченного круга социально значимых хозтоваров. Их перечень установлен пунктом 2 ст. 164 НК РФ. А в списках, утвержденных Правительством РФ, содержатся конкретные наименования товаров и коды их видов.
Если наименование и код вашей продукции совпадают с указанными в перечне, применяется 10% (письма Минфина РФ от 30.12.2020 № 03-07-07/116034, от 07.04.2020 № 03-07-07/27433, от 30.04.2019 № 03-07-07/31880). Поэтому прежде чем применить эту ставку, убедитесь, что ваши промтовары включены в данные перечни.
Кроме того, до 31 декабря 2021 года включительно 10-процентный НДС применяется также при реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (кроме услуг, указанных в пп. 4.1-4.3 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Итак, обратимся к Налоговому кодексу. Тариф НДС 10% применяется при реализации следующих категорий промтоваров (п. 2 ст. 164 НК РФ).
- продукты из подпункта 1 п. 2 ст. 164 НК РФ — это мясная и молочная продукция, крупы, макаронные изделия, продукты для детей и здорового питания;
- образовательные, культурные, научные книги и журналы, которые выходят с определенной периодичностью. Чтобы отнести периодику к этой категории, книги или журналы должны выпускаться не реже одного раза в год (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ). Кроме того, право на ставку НДС 10%должно подтвердить Минцифры специальной справкой (Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41, п. 2 Указа Президента РФ от 20.11.2020 № 719). Журналы и книги не облагаются 10-процентной ставкой, если объем страниц рекламного или эротического характера в них более 45 процентов (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ);
- детская продукция из подпункта 2 п. 2 ст. 164 НК РФ — это детская одежда, обувь, игрушки;
- некоторые иностранные и российские медтовары из пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ. Это товары как отечественного, так и зарубежного производства: лекарства, медицинские изделия (кроме совсем освобожденных от НДС);
- авиаперевозки пассажиров и багажа внутри РФ.
Это лишь краткое общее описание льготных промтоваров. Конкретные списки товаров, облагаемых по 10-процентному НДС, утверждены постановлениями Правительства РФ. Именно в этих перечнях следует проверять товар по ОКПД или ТН ВЭД на соответствие льготной ставке НДС. Об этих постановлениях мы расскажем далее.
Постановление правительства о налоговой ставке НДС 10%
Как мы уже упоминали, по сниженной ставке НДС облагаются только те хозтовары, коды которых по ОКПД или ТН ВЭД ЕАЭС упоминаются в специальных списках Кабмина РФ (п. 2 ст. 164 НК РФ).
Причем неважно, в каком перечне вы нашли товар: в ОКПД2 или ТН ВЭД ЕАЭС. И в том, и в другом случае можно использовать льготную ставку.
Важно, чтобы вы обнаружили код хотя бы в одном из списков (п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, письма Минфина РФ от 06.05.2019 № 03-07-14/32743, ФНС РФ от 22.03.2017 № СД-4-3/5213@).
При ввозе можно применять ставку 10% только при условии, что код ввозимой продукции есть в перечне с кодами по ТН ВЭД ЕАЭС. Если код товара упомянут только в перечне с кодами по ОКПД2, ставку 10% к нему применять нельзя.
К такому выводу пришел Верховный Суд РФ в ситуации, когда код товара был исключен из перечня с кодами по ТН ВЭД ЕАЭС, но остался в перечне с кодами по ОКП (ОКПД2). Этот вывод сделан в Определении Верховного Суда РФ от 14.03.2019 № 305-КГ18-19119 по делу № А41-88886/2017, которое опубликовано в письме Минфина РФ от 11.04.2019 № 03-07-07/25566.
Финансовое ведомство также согласилось, что в отношении ввозимого товара применяется льготная ставка, если наименование декларируемого товара и код ТН ВЭД ЕАЭС, которым он классифицируется, соответствуют коду ТН ВЭД ЕАЭС и наименованию, обозначенным в перечне (письма Минфина РФ от 30.12.2020 № 03-07-07/116034, от 07.04.2020 № 03-07-07/27433, от 30.04.2019 № 03-07-07/31880).
Итак, проверьте товар в следующих правительственных списках:
- Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41 «О перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов»;
- Постановление Правительства РФ от 15.09.2008 № 688 «Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов»;
- Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов».
Реализация товаров с НДС 10%, приобретенных по ставке 20%
У Минфина неоднократно спрашивали, как применять НДС-вычет, если товар приобретался с тарифом 20 %, но реализуется по операции, облагаемой НДС 10%. Финансовое ведомство ответило, что главное, чтобы у организации в соответствии с п. 1 ст. 169 и п. 1 ст. 172 Кодекса РФ был в наличии счет-фактура или документ об уплате НДС при ввозе товара на территорию РФ.
Если при покупке товаров компанией был предъявлен 20-процентный НДС, а при их продаже налог начислен уже по тарифу 10%, то можно принять к вычету 20-процентный НДС в полном объеме (письмо Минфина РФ от 18.02.2020 № 03-07-09/11410).
Таким образом, право на вычет от налогового тарифа не зависит.
До того, как Минфин опубликовал свое мнение, к такому же выводу пришли и суды (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.01.2011 № 10120/10 по делу № А71-14529/2009, Постановление ФАС Московского округа от 12.09.2012 по делу № А40-12138/12-99-60).
Источник